Ai radiat PFA-ul la ONRC și ai certificatul de radiere. Întrebarea firească este ce mai rămâne de făcut la ANAF. Răspunsul scurt: declarația unică după radiere PFA rămâne necesară dacă ai avut venituri sau pierderi din activitatea independentă în anul respectiv.
Radierea închide înregistrarea din registrul comerțului, dar nu șterge anul fiscal. Veniturile, cheltuielile, pierderea, CAS și CASS se definitivează prin Declarația Unică, la termenul fiscal aplicabil anului în care ai avut activitate.
Pe scurt: radierea PFA nu închide automat obligațiile fiscale
ONRC se ocupă de radierea PFA-ului din registrul comerțului. ANAF se uită la veniturile și contribuțiile datorate pentru perioada în care activitatea a existat.
Concret, după radiere trebuie să verifici trei lucruri:
- dacă mai ai de depus Declarația Unică pentru veniturile sau pierderile realizate;
- dacă datorezi impozit pe venit, CAS sau CASS;
- dacă în SPV mai apar obligații fiscale, coduri speciale, TVA, salariați sau alte declarații active.
Codul fiscal prevede că Declarația Unică se depune și în situațiile în care activitatea încetează în cursul anului. Formularul D212 are câmp separat pentru data încetării activității, ceea ce arată că radierea trebuie reflectată în declarație, nu tratată ca o situație în afara ei.
Declarația Unică după radiere PFA: când se depune
Termenul depinde de anul pentru care declari veniturile, nu de ziua în care ai primit certificatul de radiere.
Dacă ai radiat PFA-ul în 2025
Pentru veniturile sau pierderile din 2025, Declarația Unică se depune până la 25 mai 2026. Formularul folosit în 2026 este cel aprobat pentru veniturile realizate începând cu anul 2025.
Asta înseamnă că, dacă ai avut activitate în 2025 și ai radiat PFA-ul în același an, definitivezi anul 2025 prin D212 depusă în 2026.
Dacă ai radiat PFA-ul în 2026
Pentru veniturile sau pierderile din 2026, regula generală este depunerea Declarației Unice până la 25 mai 2027. La data acestui articol, formularul pentru veniturile 2026 care se va depune în 2027 nu este încă publicat, deci trebuie verificată versiunea disponibilă la momentul depunerii.
Regula importantă rămâne aceeași: declari perioada de activitate din 2026, până la data încetării.
Ce treci în D212 după radierea PFA
Declarația se completează în funcție de sistemul de impunere al PFA-ului: sistem real sau normă de venit. Dacă ai avut și alte categorii de venituri, acestea se verifică separat în același formular, după regulile proprii.
PFA în sistem real
În sistem real, venitul net anual se calculează ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile. După radiere, te uiți la perioada de la începutul anului până la data încetării activității.
În practică, aduni:
- facturile emise și veniturile realizate până la radiere;
- cheltuielile deductibile legate de activitate;
- eventuale încasări sau ajustări legate de activitatea de dinainte de radiere;
- situația bunurilor, stocurilor sau activelor folosite în activitate.
Ultimul punct merită atenție. Codul fiscal include în venitul brut și câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, cu anumite excepții. Dacă ai avut echipamente, stocuri, autoturism, mijloace fixe sau TVA, e bine să verifici tratamentul concret cu contabilul.
PFA la normă de venit
La norma de venit, radierea în cursul anului contează direct. Norma anuală se ajustează proporțional cu perioada în care nu ai desfășurat activitate.
Exemplu simplu: dacă PFA-ul a funcționat doar o parte din an, nu folosești automat norma întreagă. Folosești norma ajustată pentru perioada efectivă de activitate, conform regulilor fiscale aplicabile.
Și aici, data încetării activității este importantă. Nu o trata ca pe o informație decorativă, pentru că formularul D212 o cere distinct.
Impozitul pe venit după închiderea PFA
Impozitul pe venitul din activități independente este de 10%. Pentru PFA în sistem real, se aplică asupra venitului net anual impozabil. Pentru norma de venit, se aplică potrivit regulilor pentru norma ajustată, dacă activitatea a încetat în cursul anului.
Plata se face până la termenul legal de depunere a Declarației Unice pentru anul respectiv. Pentru veniturile din 2026, termenul de referință este 25 mai 2027.
Dacă ai pierdere fiscală sau venit net zero, nu vei avea impozit pe venit de plată pentru acea activitate, dar declarația poate rămâne necesară pentru raportarea rezultatului fiscal.
CAS după radiere PFA
CAS este contribuția la pensie. Pentru activități independente, se datorează dacă venitul anual cumulat din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală ajunge la cel puțin 12 salarii minime brute.
Pentru veniturile realizate în 2026, plafoanele se calculează folosind salariul minim brut valabil la 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Creșterea salariului minim de la 1 iulie 2026 nu schimbă aceste plafoane pentru anul fiscal 2026.
Valorile utile pentru 2026 sunt:
- 12 salarii minime: 48.600 lei;
- 24 salarii minime: 97.200 lei;
- CAS la baza de 12 salarii: 12.150 lei;
- CAS la baza de 24 salarii: 24.300 lei.
Cota CAS este de 25%. Dacă venitul tău este între 12 și 24 salarii minime, baza aleasă nu poate fi mai mică de 12 salarii. Dacă venitul este cel puțin 24 salarii minime, baza aleasă nu poate fi mai mică de 24 salarii.
Pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii nu datorează CAS pentru aceste venituri, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.
CASS PFA radiat: când se plătește și cât poate fi
CASS este contribuția la sănătate. Pentru PFA, regulile din 2026 trebuie citite atent, pentru că nu funcționează ca un plafon unic simplu de 6, 12 sau 24 salarii.
Pentru activități independente, baza CASS este venitul net anual realizat, venitul brut sau norma anuală ajustată, după caz. Baza este plafonată sus la 72 salarii minime brute.
Pentru veniturile 2026, cu salariul minim de 4.050 lei la 1 ianuarie, valorile relevante sunt:
- 6 salarii minime: 24.300 lei;
- 72 salarii minime: 291.600 lei;
- CASS minimă pentru venit pozitiv sub 6 salarii, dacă nu ai excepții: 2.430 lei;
- CASS maximă pentru activități independente: 29.160 lei.
Cota CASS este de 10%.
Dacă ai pierdere fiscală sau venit zero
Dacă activitatea independentă are pierdere fiscală sau venit net anual zero, nu datorezi CASS pentru activități independente. Poți însă opta pentru plata CASS dacă vrei asigurare de sănătate și nu ești asigurat prin altă situație.
Dacă ai venit pozitiv, dar sub 6 salarii minime
Aici apare una dintre cele mai frecvente surprize. Dacă ai venit pozitiv din activități independente, dar baza este sub 6 salarii minime, poți datora diferența de CASS până la baza de 6 salarii.
Totuși, această diferență nu se datorează în anumite situații. De exemplu, dacă ai avut venituri din salarii de cel puțin 6 salarii minime în anul respectiv, dacă ai alte venituri pentru care datorezi CASS la cel puțin 6 salarii, dacă ești pensionar sau dacă intri în alte categorii exceptate prevăzute de lege.
Exemplu: ai radiat PFA-ul în 2026 și ai avut venit net pozitiv de 10.000 lei. Dacă nu ai salariu, pensie, alte venituri cu CASS sau altă excepție, poți ajunge la CASS calculată la 24.300 lei, adică 2.430 lei.
Dacă ai venit mare
Dacă venitul din activități independente este mare, baza CASS nu crește la infinit. Pentru veniturile 2026, plafonul superior este 72 salarii minime, adică 291.600 lei. CASS maximă este 10% din această bază, adică 29.160 lei.
Se calculează CASS proporțional cu lunile până la radiere?
Nu pleca de la ideea că CASS se reduce automat proporțional cu lunile de activitate. Pentru norma de venit, norma se ajustează proporțional când activitatea încetează. Pentru CASS, regula se aplică asupra bazei anuale rezultate, cu mecanismul de minim 6 salarii pentru venit pozitiv sub acest nivel și cu plafonul de 72 salarii.
Cu alte cuvinte, radierea în luna martie nu înseamnă automat CASS pentru trei luni. Contează venitul sau norma ajustată și situația ta personală: salarii, pensie, alte venituri, opțiune CASS, excepții.
Ce verifici în SPV după radiere
După ce ai certificatul de radiere, intră în SPV și verifică situația fiscală. Nu te baza doar pe faptul că dosarul ONRC s-a închis.
Checklist practic:
- verifică recipisele pentru Declarația Unică depusă;
- verifică obligațiile de plată existente în contul fiscal;
- achită impozitul, CAS și CASS până la termenul legal;
- verifică dacă mai apar obligații declarative active;
- cere sau consultă certificatul de atestare fiscală, dacă vrei confirmare că nu mai ai sume restante;
- verifică separat situațiile cu TVA, cod special intracomunitar, salariați sau alte obligații.
Pentru modificări sau radieri din vectorul fiscal există formulare ANAF, cum sunt D700 și D070, în funcție de situație. Dacă ai fost plătitor de TVA, ai avut cod intracomunitar sau ai avut salariați, nu trata această verificare ca pe o formalitate.
Ce documente păstrezi după închiderea PFA
Radierea PFA-ului nu înseamnă că poți arunca documentele. Registrele și documentele justificative se păstrează, ca regulă generală, 5 ani calculați de la 1 iulie a anului următor celui în care au fost întocmite.
Păstrează cel puțin:
- certificatul de radiere ONRC;
- Declarațiile Unice depuse și recipisele;
- registrul de evidență fiscală sau registrele folosite;
- facturi emise și primite;
- extrase bancare;
- contracte și documente de încetare;
- documente pentru active, stocuri sau bunuri folosite în activitate;
- dovezi de plată pentru impozit, CAS și CASS.
Când merită să ceri ajutor
Pentru un PFA simplu, fără TVA, fără stocuri, fără active și fără salariați, închiderea fiscală poate fi destul de clară: calculezi rezultatul până la data radierii, depui D212 la termen și verifici SPV.
Cere ajutor de la contabil sau consultant fiscal dacă ai avut:
- TVA sau cod special de TVA intracomunitar;
- stocuri, mijloace fixe, echipamente sau autoturism pe PFA;
- încasări după radiere pentru facturi emise înainte;
- activitate suspendată înainte de radiere;
- salariați sau colaborări cu rețineri la sursă;
- notificări ANAF sau diferențe apărute în SPV.
Aceste situații pot schimba calculul sau pașii administrativi. Clarifică-le înainte să depui declarația finală, ca să nu ajungi la rectificativă sau la diferențe apărute ulterior în SPV.
Concluzie
Dacă ai radiat PFA-ul, nu înseamnă că ai terminat imediat și cu ANAF. Închizi partea de registru la ONRC, apoi închizi partea fiscală prin Declarația Unică, plăți și verificări în SPV.
Regula de ținut minte este simplă: pentru anul în care ai avut venituri sau pierderi, depui D212 până la 25 mai a anului următor. Pentru un PFA radiat în 2026, veniturile din 2026 se declară, potrivit regulii actuale, până la 25 mai 2027. CASS și CAS se calculează pe baza regulilor anuale, nu după impresia că radierea șterge obligațiile rămase.