PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă de organizare a activității independente în care o persoană fizică se autorizează la ANAF să desfășoare activitate economică. Este cea mai simplă și mai des aleasă formă pentru freelanceri, consultanți și microîntreprinderi în România.
O PFA nu este o entitate juridică separată de persoană fizică - este aceeași persoană care se autorizează fiscal. Acest lucru înseamnă răspundere nelimitată: dacă PFA datorează bani, patrimoniul personal este la risc.
Avantaje ale PFA
Ușor de înregistrat - 30 de minute și sunteți PFA. Se face online la ANAF.
Costuri reduse - Fără capital social minim, fără birou obligatoriu.
Flexibilitate - Puteți schimba domeniul de activitate relativ ușor.
Impozitare simplă - Puteți alege sistemul: normă de venit sau situație reală.
Administrație minimă - Mai puțină documentație decât SRL.
Control fiscal redus - ANAF controlează mai puțin PFA decât companiile mari.
Dezavantaje ale PFA
Răspundere nelimitată - Dacă datorați, creditorii pot pune mâna pe casa dumneavoastră personală.
Creditare dificilă - Băncile sunt mai reticente. Pentru credit, trebuie să aveți antecedente bune.
Legitimitate redusă - Unii clienți corporate preferă să lucreze cu SRL, nu PFA.
Capital redus pentru scaling - Este dificil să atrageți investitori.
Angajare de oameni mai complicată - Administrativ mai greu decât SRL.
Opțiuni de impozitare pentru PFA
1. Normă de venit
Se plătește o taxă procentuală pe venit, indiferent de cheltuieli.
Procente (2024):
- Producție: 2% din venit
- Comercializare: 4% din venit
- Servicii: 4% din venit
- Transport: 2% din venit
- Consultanță: 4% din venit
Exemplu: Consultant cu venit 100.000 RON plătește 4.000 RON taxă (4%).
Avantaj: Simplu, fără documente de cheltuieli.
Dezavantaj: Puteți plăti mai mult decât dacă aveați cheltuieli mari.
2. Situație reală (Venit-Cheltuieli)
Raportați profitul real (venit minus cheltuieli) și plătiți:
- 10% pentru venit din bunuri
- 25% pentru venit din servicii (plus CAS/CASS)
Exemplu: Consultant cu venit 100.000 și cheltuieli 30.000 (profit 70.000) plătește 25% × 70.000 = 17.500 RON.
Avantaj: Plătiți doar pe profit real, nu pe venit.
Dezavantaj: Trebuie să țineți documente de cheltuieli, mai complicat administrativ.
CAS și CASS pentru PFA
CAS (Contribuția de Asigurări Sociale): ~9.750 RON/an (2024)
CASS (Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate): ~600 RON/an (aproximativ)
Se plătesc indiferent de sistemul de impozitare. Sunt obligații de asigurări sociale, nu taxe.
Înregistrare PFA - Pași
- Online pe site ANAF - Completați formularul electronic
- Alegere domeniu - Codul CAEN al activității
- Alegere sistem impozitare - Normă sau situație reală
- Confirmare - ANAF emite autorizarea în 24-48 ore
- Cont bancar - Deschideți cont în 5 zile
Costul: ~0 RON. Este gratuit.
Obligații administrative PFA
Facturi: Dacă veniturile sunt > 300.000 RON, trebuie emise facturi cu TVA (deveniți plătitor TVA).
Declarații: Anual (formular 010 la ANAF).
Registru vânzări/achiziții: Dacă sunteți plătitor TVA.
e-Factura: Dacă sunteți plătitor TVA (din 2024, obligatoriu).
Contabilitate: Simplificată (dacă normă), sau completă (dacă situație reală cu angajați).
Cazuri practice
Freelancer graphic designer:
- Venit lunar: 5.000 RON
- Sistem: Normă de venit (4% pentru servicii)
- Taxă lunară: 200 RON + CAS/CASS (~850 RON)
- Net lunar (estimat): 3.950 RON
Consultant IT:
- Venit anual: 200.000 RON
- Cheltuieli: 40.000 RON (birou, software, etc.)
- Profit: 160.000 RON
- Sistem: Situație reală
- Taxă: 160.000 × 25% = 40.000 RON
- CAS/CASS: ~10.350 RON
- Net (estimat): 109.650 RON
Traducător freelance:
- Venit anual: 80.000 RON
- Sistem: Normă (4%)
- Taxă: 80.000 × 4% = 3.200 RON
- CAS/CASS: 10.350 RON
- Net (estimat): 66.450 RON
Trecerea de la PFA la SRL
Mulți antreprenori pornește ca PFA și după aceea transformă în SRL când:
- Veniturile cresc peste 500.000 RON
- Doresc să angajeze oameni
- Doresc credibilitate pentru clienți corporativi
- Doresc protecție față de răspunderea nelimitată
Procedură: Se închide PFA la ANAF și se înregistrează SRL (nou).
Întrebări și răspunsuri
Pot avea mai mulți angajați ca PFA? Da, dar este mai complicat administrativ. Multe PFA rămân solo sau cu subcontractori.
Trebuie cont bancar pentru PFA? Nu este obligatoriu, dar este recomandabil. Cu cont, este mai ușor de urmărit banii și este mai profesional.
Pot vinde PFA-ul meu? Nu. PFA este personal. Puteți doar să o închideți și să transferați clienții la o nouă PFA/SRL.
Dacă PFA datorează bani, cine plătește? Dumneavoastră personal. Este răspundere nelimitată. Creditorii pot pune mâna pe orice aveți.
De ce unii aleg SRL în loc de PFA? Pentru protecție răspundere (răspund doar cu capitalul investit), credibilitate și capacitate de angajare/scaling.