Contextul deciziei
Din 2023, microintreprinderea fara angajat nu mai exista. Cota de 3% pentru firmele fara salariat a disparut. Acum e simplu: ori ai cel putin un angajat cu norma intreaga (sau echivalent) si platesti 1% pe venituri, ori nu ai angajat si platesti 16% pe profit.
Decizia te priveste daca esti in oricare din aceste situatii: ai SRL proaspat infiintat si vrei sa alegi regimul fiscal, ai SRL pe micro si angajatul a plecat, ai SRL fara activitate si vrei sa incepi sa facturezi, sau esti freelancer/consultant care factureaza printr-un SRL propriu.
Nu e o decizie pe viata — poti trece de la micro la profit si invers. Dar fiecare luna in regimul gresit inseamna bani pierduti. Si nu putini.
Varianta A: Microintreprindere cu angajat — cum functioneaza
Ce presupune
Firma indeplineste conditiile de microintreprindere si plateste 1% impozit pe venituri (cifra de afaceri). In schimb, trebuie sa aiba cel putin un salariat cu norma intreaga de 8 ore, sau echivalentul: doua contracte de 4 ore, sau patru contracte de 2 ore.
Alternativ, poti incheia un contract de mandat administrator remunerat la nivelul salariului minim brut. Nu e CIM, nu se inregistreaza in REGES, nu ai program de lucru sau pontaj — dar platesti aceleasi contributii ca pentru un salariu.
Conditii cumulative pentru micro in 2026
- Venituri sub 100.000 EUR in anul precedent (plafon redus de la 250.000 EUR in 2025)
- Cel putin un salariat cu norma intreaga sau contract de mandat administrator remunerat
- Capital social detinut de persoane private (nu stat/UAT)
- Firma nu e in dizolvare sau lichidare
- Venituri din consultanta/management sub 20% din total
- Asociatii nu detin peste 25% din capital in mai mult de o microintreprindere
- Nu desfasori activitati excluse (banci, asigurari, jocuri de noroc, exploatare resurse)
Taxe si contributii
Impozitul firmei: 1% din venituri (cifra de afaceri). Nu conteaza cat de mari sunt cheltuielile — impozitul se calculeaza pe tot ce incasezi.
Costul salariatului (pe salariu minim brut 2025: 4.050 lei):
| Element | Suma lunara |
|---|---|
| Salariu brut | 4.050 lei |
| CAS 25% (din brut, suportat de angajat) | 1.012 lei |
| CASS 10% (din brut, suportat de angajat) | 405 lei |
| Impozit pe venit 10% (din brut, suportat de angajat) | 259 lei |
| CAM 2,25% (suportat de angajator) | 84 lei |
| Net in mana angajat | 2.574 lei |
| Cost total angajator | 4.134 lei/luna |
Cost anual minim: ~49.600 lei (4.134 lei x 12 luni).
Calcul exemplu: SRL cu venituri 200.000 lei/an, cheltuieli 60.000 lei/an. Impozit micro: 1% x 200.000 = 2.000 lei. Cost salariu anual: 49.600 lei. Total cost fiscal + salariu: ~51.600 lei. Profit ramas dupa impozit si salariu: 200.000 - 60.000 - 2.000 - 49.600 = 88.400 lei.
Varianta B: Impozit pe profit fara angajat — cum functioneaza
Ce presupune
Firma nu angajeaza pe nimeni. Administratorul functioneaza pe baza actului constitutiv (mandat gratuit) sau pe contract de mandat neremunerat. Firma plateste 16% impozit pe profit — adica pe diferenta dintre venituri si cheltuielile deductibile.
E perfect legal. Un SRL poate functiona fara niciun angajat. Nu exista amenda pentru asta. Singura consecinta: nu poti fi microintreprindere.
Ce obligatii ai
- Depui D101 (declaratia de profit) trimestrial sau anual
- Tii contabilitate in partida dubla (ca la micro, de altfel)
- Platesti impozit pe profit trimestrial
- Salariul administratorului: 0 lei (mandat gratuit)
Cum scoti banii
Prin dividende. Banii se distribuie din profitul net contabil, dupa aprobarea situatiilor financiare (sau trimestrial ca dividende interimare). Din 2026, impozitul pe dividende este 16%.
Daca dividendele depasesc 6 salarii minime brute pe an (2025: 24.300 lei), platesti si CASS 10% pe toata suma. CAS (pensie) nu se plateste din dividende — deci nu acumulezi vechime in munca.
Calcul exemplu: SRL cu venituri 200.000 lei/an, cheltuieli 60.000 lei/an. Profit: 140.000 lei. Impozit pe profit: 16% x 140.000 = 22.400 lei. Cost salarial: 0 lei. Total cost fiscal: 22.400 lei. Profit ramas dupa impozit: 117.600 lei. Daca scoti tot ca dividende: impozit dividende 16% = 18.816 lei + CASS 10% pe toata suma = 11.760 lei.
Comparatie directa
| Criteriu | Microintreprindere | Impozit pe profit |
|---|---|---|
| Cota impozit firma | 1% din venituri | 16% din profit |
| Baza de calcul | Cifra de afaceri (tot ce facturezi) | Venituri - cheltuieli deductibile |
| Obligatie salariat | DA — minim 1 norma intreaga | NU |
| Cost salarial minim/an | ~49.600 lei | 0 lei |
| Cheltuieli deductibile | Nu conteaza la calcul impozit | Foarte importante — reduc baza |
| Vechime in munca | DA (daca ai CIM sau mandat remunerat) | NU (din dividende nu acumulezi) |
| Impozit dividende 2026 | 16% | 16% |
| Plafon venituri 2026 | 100.000 EUR | Nelimitat |
| Complexitate contabila | Simplificata | Standard |
| Avantajos cand | Marja mare, cheltuieli mici | Marja mica, cheltuieli mari |
Scenarii concrete
Scenariul 1: Freelancer IT cu venituri de 10.000 lei/luna
- Situatie: Lucreaza singur, cheltuieli minime (~1.000 lei/luna — contabilitate, abonamente, hosting)
- Venituri: 120.000 lei/an. Cheltuieli: 12.000 lei/an. Profit: 108.000 lei
- Micro: Impozit 1% x 120.000 = 1.200 lei + salariu minim 49.600 lei = 50.800 lei
- Profit: Impozit 16% x 108.000 = 17.280 lei
- Optiunea mai avantajoasa: Impozit pe profit — economisesti ~33.500 lei/an. Cheltuielile sunt prea mici ca sa justifice costul salariatului.
Dar: Pe profit nu acumulezi vechime si pensie. Daca iti doresti contributii sociale, micro devine mai atractiv — platesti salariu, dar primesti si protectie sociala.
Scenariul 2: Magazin online cu cifra de afaceri de 400.000 lei/an
- Situatie: Cheltuieli mari (marfa, curierat, depozitare): 300.000 lei/an. Profit: 100.000 lei. Deja are 2 angajati.
- Micro: Nu se aplica — depaseste plafonul de 100.000 EUR (~500.000 lei). Plateste obligatoriu impozit pe profit.
- Profit: 16% x 100.000 = 16.000 lei
- Optiunea mai avantajoasa: Impozit pe profit — e singura optiune. Si oricum, cu marja de 25%, ar fi fost mai avantajos decat micro.
Scenariul 3: Consultant cu venituri de 15.000 lei/luna si cheltuieli minime
- Situatie: Venituri: 180.000 lei/an. Cheltuieli: 15.000 lei/an. Profit: 165.000 lei.
- Micro: 1% x 180.000 = 1.800 lei + salariu 49.600 lei = 51.400 lei
- Profit: 16% x 165.000 = 26.400 lei
- Optiunea mai avantajoasa: Impozit pe profit — economisesti ~25.000 lei/an.
Atentie: Daca veniturile din consultanta depasesc 20% din total, nu poti fi micro oricum (cu exceptia consultantei IT — CAEN 6201, 6202, 6209 — care este exclusa din aceasta restrictie din 2025).
Scenariul 4: SRL cu venituri mici — 5.000 lei/luna
- Situatie: Venituri: 60.000 lei/an. Cheltuieli: 10.000 lei/an. Profit: 50.000 lei.
- Micro: 1% x 60.000 = 600 lei + salariu 49.600 lei = 50.200 lei
- Profit: 16% x 50.000 = 8.000 lei
- Optiunea mai avantajoasa: Impozit pe profit — net. La venituri de 60.000 lei, costul salariului depaseste profitul firmei. Micro nu are sens economic.
Factori pe care multi ii ignora
Vechimea in munca si pensia
Pe impozit pe profit fara angajat, nu acumulezi vechime si nu contribui la pensie din activitatea firmei. Dividendele nu genereaza CAS. Dupa 20 de ani de freelancing prin SRL pe profit, ai zero ani de vechime. Daca iti doresti pensie de stat, trebuie sa platesti CAS voluntar separat sau sa te angajezi pe firma.
CASS din dividende
Daca scoti dividende peste 6 salarii minime brute pe an (2025: 24.300 lei), platesti CASS 10% pe toata suma. La dividende de 100.000 lei, asta inseamna 10.000 lei CASS — nu e neglijabil. Multi antreprenori uita de aceasta contributie cand compara micro cu profit.
Termenul de 30 de zile la pierderea salariatului
Daca esti pe micro si angajatul pleaca, ai exact 30 de zile sa angajezi altcineva. Daca nu reusesti, treci la impozit pe profit din trimestrul urmator. Trecerea inapoi la micro se face abia din anul urmator, daca indeplinesti conditiile. O luna de intarziere la recrutare te poate costa un an intreg de impozit pe profit.
Riscul de recalificare a colaborarii cu PFA
Unii antreprenori pe profit evita angajarea si subcontracteaza catre PFA-uri. Dar daca PFA-ul are un singur client si relatia seamana cu un raport de munca (program fix, subordine, aceeasi locatie), ANAF poate recalifica colaborarea in raport de munca si aplica retroactiv CAS, CASS, impozit pe venit plus dobanzi si penalitati.
Cum alegi: contract de mandat vs CIM
Daca alegi micro si trebuie sa indeplinesti conditia de salariat, ai doua optiuni principale:
Contract individual de munca (CIM)
- Se inregistreaza in REGES inainte de inceperea activitatii
- Program de lucru, pontaj, concedii — regulile Codului Muncii se aplica integral
- Genereaza vechime in munca
- Costul este identic: salariu minim brut + contributii
Contract de mandat administrator remunerat
- Nu se inregistreaza in REGES
- Fara program de lucru sau pontaj
- Contribuii identice cu CIM-ul (CAS 25%, CASS 10%, impozit venit 10%, CAM 2,25%)
- Mai flexibil, mai putin birocratic
- Recomandare: Pentru asociatul unic care se administreaza singur, contractul de mandat e de obicei varianta mai practica.
Atentie: Nu e suficient un contract part-time de 2 ore. Trebuie echivalentul unei norme intregi de 8 ore. Poti avea 2 contracte de 4 ore sau 4 contracte de 2 ore — dar totalul trebuie sa fie 8 ore.
Ce patesti daca gresesti
Munca fara contract (munca la negru)
Daca prestezi munca efectiva in firma (nu doar acte de administrare) fara CIM, e munca la negru. Din 2026, sanctiunile sunt drastice:
| Incalcare | Amenda | Observatii |
|---|---|---|
| Munca fara CIM | 40.000 lei/persoana | Dublu fata de 2025 |
| Munca la negru repetata sau peste 5 persoane | Infractiune penala | 1-2 ani inchisoare |
| Neinregistrarea CIM in REGES | 10.000-20.000 lei | - |
| Munca subdeclarata (la gri) | 8.000-10.000 lei/salariat | Plafon 100.000 lei |
Plafon maxim amenzi: 1.000.000 lei (de 5 ori mai mare decat in 2025).
Din 2026, inspectorii ITM poarta camere bodycam la controale. Filmarea se face fara consimtamant si constituie proba.
Aplicare gresita a regimului micro
Daca te declari microintreprindere fara sa indeplinesti conditiile (de exemplu, fara angajat), ANAF recalculeaza impozitul retroactiv la 16% pe profit, cu:
- Diferenta de impozit datorata
- Dobanzi 0,02%/zi
- Penalitati pana la 15%
Intrebari frecvente
Este legal un SRL fara niciun angajat?
Da. Perfect legal. Un SRL poate functiona fara angajati. Singura consecinta: nu poate fi microintreprindere si plateste 16% impozit pe profit.
Pot fi administrator fara salariu?
Da. Administrarea se face pe baza actului constitutiv (mandat gratuit) sau pe contract de mandat neremunerat. Nu e necesar CIM pentru calitatea de administrator.
Pot lucra efectiv in firma mea fara contract?
Nu. Daca prestezi munca regulata — nu doar acte de administrare (semnezi contracte, depui declaratii, convoci AGA) — ai nevoie de CIM sau contract de mandat remunerat. Altfel, e munca la negru: 40.000 lei amenda din 2026.
Ce e mai avantajos la venituri de sub 100.000 lei/an?
In general, impozitul pe profit. La venituri mici, costul salariului depaseste economia fiscala de la micro. Calculeaza: daca 49.600 lei (salariul anual) plus 1% din venituri este mai mult decat 16% din profit — mergi pe profit.
Ce se intampla daca angajatul demisioneaza?
Ai 30 de zile sa angajezi altcineva. Daca nu, treci la impozit pe profit din trimestrul urmator. Noul contract poate fi pe durata determinata, dar minim 12 luni.
Pot angaja pe sotie/sot doar ca sa fiu micro?
Da, dar trebuie sa presteze munca reala, sa aiba CIM inregistrat in REGES si sa respecti toate obligatiile legale. Angajarea fictiva e risc de recalificare si amenzi.
Cat costa sa ma angajez pe salariu minim?
In 2025: ~4.134 lei/luna cost total angajator. ~49.600 lei/an. Din iulie 2026 (salariu minim 4.325 lei): ~4.418 lei/luna, ~53.000 lei/an.
Contract de mandat remunerat inseamna ca nu platesc taxe?
Nu. Contractul de mandat remunerat genereaza aceleasi contributii ca salariul: CAS 25%, CASS 10%, impozit pe venit 10%, CAM 2,25%. Diferenta fata de CIM: nu se inregistreaza in REGES, nu ai program de lucru, nu ai pontaj.
Evolutia regimului micro: cum am ajuns aici
| Perioada | Conditie salariat | Cota impozit | Plafon venituri |
|---|---|---|---|
| 2017-2022 | Cu 1+ salariat: 1%, fara salariat: 3% | 1% / 3% | 1.000.000 EUR |
| 2023 | Obligatoriu 1 salariat | 1% | 500.000 EUR |
| 2024 | Obligatoriu 1 salariat | 1% (<60k EUR) / 3% (>60k EUR) | 500.000 EUR |
| 2025 | Obligatoriu 1 salariat | 1% (<60k EUR) / 3% (>60k EUR) | 250.000 EUR |
| 2026 | Obligatoriu 1 salariat | 1% (cota unica) | 100.000 EUR |
Inainte de 2023, puteai fi micro fara angajat si plateai 3%. Acum, fara angajat inseamna automat impozit pe profit 16%. Plafonul de venituri a scazut de la 1 milion EUR la 100.000 EUR in 5 ani.
Cadrul legal
- Legea nr. 227/2015 — Codul Fiscal, Titlul II (impozit pe profit), Titlul III (microintreprinderi)
- Legea nr. 53/2003 — Codul Muncii, art. 15-16 (munca nedeclarata), art. 260 (sanctiuni)
- Legea nr. 31/1990 — Legea societatilor, art. 72 (mandat administrator), art. 196^1 (asociat unic angajat)
- OG nr. 16/2022 — eliminarea cotei de 3% si obligativitatea salariatului
- Legea nr. 239/2025 — amenzi munca la negru 40.000 lei/persoana din 2026
Concluzie
Nu exista un raspuns universal. Daca ai cheltuieli mici si marja mare, micro cu angajat poate merita — platesti 1% pe venituri plus costul salariului, dar ai si protectie sociala. Daca ai cheltuieli mari sau venituri mici, impozitul pe profit fara angajat e mai eficient — platesti 16% doar pe ce ramane dupa cheltuieli.
Fa calcul pe cifrele tale concrete: daca 49.600 lei (salariu anual minim) + 1% din venituri depaseste 16% din profitul real, nu te angaja. Daca e mai putin, angajeaza-te. Si cere parerea contabilului — cu cifrele in fata, decizia devine evidenta.
Iar facturile pe care firma le emite — indiferent daca e pe micro sau pe profit, cu angajat sau fara — se transmit automat in e-Factura daca folosesti incasez.ro. Gratuit pana la 25.000 RON/luna facturat.